【优秀案例】成本预算绩效分析与预算管理融为一体

湖北省武汉市江汉区财政局选取辖区内“幼儿园装修改造项目”开展全成本预算绩效分析试点，以“核成本、评绩效、出标准”为突破口，努力解决预算管理中的难点、堵点问题，推动财政管理“调机制、提效能”。

 

优秀案例   

   成本预算绩效分析与预算管理融为一体

 

我国全面实施预算绩效管理以来，制度建设和改革实践持续深化，财政资金绩效获得较大提升，但也面临预算管理和绩效管理融合难、财政支出结构相对固化等问题。对此，湖北省武汉市江汉区财政局选取辖区内“幼儿园装修改造项目”开展全成本预算绩效分析试点，以“核成本、评绩效、出标准”为突破口，努力解决预算管理中的难点、堵点问题，推动财政管理“调机制、提效能”。同时，在项目全生命周期内建立起事前、事中、事后成本预算绩效的全流程闭环管理机制，实现成本预算绩效分析与预算管理融为一体，推动了预算绩效管理提质增效。

 

聚焦重点领域  突破管理瓶颈

 

住宅区配套幼儿园是重要的民生工程，具有公益性和普惠性。2019—2021年，江汉区共投入财政资金约7000万元，完成8所配建幼儿园的新改扩建工作。这些项目投入资金量大、持续时间长，厘清幼儿园建设标准，建立与江汉区定位相适应、财力相匹配的配建幼儿园建设预算支出标准，完善常态长效预算管理机制，对于促进江汉区学前教育普惠优质发展具有重要意义。

成本预算绩效分析通过对项目成本、质量和效益的比较分析，在厘清公共服务标准的基础上，科学测算成本，选择效益较高、成本较低的实施方案，为支出标准的形成和预算安排提供技术支撑。江汉区财政局根据当地实际情况，探索成本绩效分析与绩效评价、事前评估和预算评审结合，选取了该项目作为成本绩效分析试点，尝试从源头破解财政资金科学配置难题，推动预算绩效管理提质增效。

从成本预算绩效分析角度看，该项目有较为充分的历史支出数据，项目内容稳定，成本边界较清晰，具有开展成本预算绩效分析工作的基础。同时，该项目建设内容标准化和同质性高，成本预算绩效分析成果的应用现实需求和可推广性强。

 

实现精细对标  厘定项目标准

 

根据项目特点，江汉区财政局确定了“从基本公共服务标准出发，合理确定幼儿园装修和设备配备标准，明确项目绩效标准和支出预算标准”的总体思路。

试点工作立足学前教育职责、江汉区学前教育发展现状以及财力水平，按照“尽力而为、量力而行”的原则，合理确定项目实施内容、范围和标准。一是系统开展标准梳理。针对学前教育公共服务标准，系统梳理了国家、湖北省学前教育基本公共服务标准，国家关于幼儿园建设标准相关文件。

二是广泛横向标准对标。试点工作研究了武汉市特别是江汉区的学前教育现状，并对标选取同等发展水平城市进行横向比较，在此基础上，确定了幼儿园装修改造项目的合理投入范围和标准。

三是合理确定配置标准。工作组综合考虑幼儿园的区域分布、建筑面积、办学规模等因素，确定幼儿园装修改造适用的装修工艺与选材，明确设备配备标准和规模，形成了江汉区学前教育成本投入基本框架。

 

分析成本指标  找准绩效基线

 

分类核算项目成本是成本预算绩效分析的关键。通过系统梳理发现，幼儿园建设项目全口径历史成本主要包括维修改造、设备购置及信息化建设三个方面的支出。针对三方面支出的成本构成和成本动因特点，工作人员分类开展成本确认和核算。维修改造部分，结合项目施工、竣工结算材料，对工程费用成本进行拆分，基于合理的成本投入内容、范围和标准，修正成本构成；结合预期绩效目标，依据建筑行业标准、惯例，从工程造价角度分项核定各项具体支出的定额建议，并明确不同建设规模、不同建设水平的成本规模。设备项目和信息化项目部分，从“应然”和“实然”两方面核定支出标准和规模，围绕幼儿园建设规范和设备配备标准，厘清成本投入边界，确定“应然”支出预算范围和资源投入的类型；以“实然”历史成本投入的数量或水平数据进行校验，形成更为精准的预算规模控制。

硬化考核，合理确定项目绩效基线值是成本预算绩效分析的核心。为了实现预算和绩效管理一体化，试点工作在对该项目进行成本分析过程中始终与公共服务标准和项目预期效果紧密结合，从项目的政策目标、行业规划以及近年来历史数据等多个维度梳理了项目的绩效目标情况，完善了项目核心成本指标、产出指标和效益指标，并最终确定了各个指标的“应然”绩效基线值，建立了绩效指标标准体系规范性文件。

 

完善支出标准  深化绩效预算

 

在确定具体项目支出标准时，试点工作遵循厉行节约、经济适用、兼顾长远的原则，分类探索项目装修改造支出、设备购置支出、信息化建设支出三类支出的支出标准和成本控制措施：核算装修改造支出的作业定额和成本定额、建立设备购置支出单项和综合标准、测算信息化建设投入的整体预算控制规模。针对区域差异、建设需求差异，还建立了经济型、舒适型两档支出预算标准，增强了结果可用性，降低结果应用难度。经测算对比，“幼儿园装修改造项目”经济型支出预算标准压降约21%，舒适型支出预算标准压降约13%；设备投入按照幼儿园班级规模进行区分，压降投入成本幅度超20%；信息化建设投入实现了同口径压缩控制。试点工作还深入分析了项目业务决策和管理效率情况，对后续完善项目管理提出了优化建议。

将结果运用于预算管理是成本预算绩效分析的灵魂。区财政局同项目单位交换意见确定了项目支出预算标准，并指导项目单位优化管理机制。同时，区财政局出台了《江汉区公办配建幼儿园装修预算支出控制标准（试行）》，将该成果应用到下一年度预算管理工作中。在预算编制环节，严格按照上述项目支出标准进行预算编制，依照绩效标准体系科学确定项目绩效目标；在年中，对该项目进行重点监控，及时推进项目实施，确保项目绩效目标的达成；项目实施完毕后将对项目进行绩效评价，综合评定项目投入与产出绩效的实现情况。在项目全生命周期内建立起事前、事中、事后成本预算绩效的全流程闭环管理机制，推动了预算绩效管理进一步深化。

作者单位：湖北省武汉市江汉区财政局、中央财经大学、中景瑞晟（北京）管理咨询有限公司

来源：中国财经报 2023年12月2日“绩效新时代”专刊